Кража, порча чревата доначислениями НДС

Списание ТМЦ признается реализацией

Списание товарно-материальных ценностей будет преравнина к безвозмездной реализации на которую доначислят НДС (письмо Минфина от12.10.2020 №03-07-11/88771).

Фактически организация получила рекомендации о необходимости применения пункта10постановления Пленума Высшего арбитражного суда от30.05.2014 №33. Притом что в нем идет речь неовосстановлении входного НДС, аоначислении налога насумму безвозмездной реализации. Ирассматриваются только случаи, когда компания утратила имущество из-за порчи, боя, хищения, стихийного бедствия итому подобных событий.

В таких ситуациях согласно п.1.5Методических указаний поинвентаризации (утв.приказом Минфина от13.06.1995 №49) необходимо провести инвентаризацию. Но

Исключение изправил

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ не начисляется НДС на товары, которое списаны не по воле организации а в силу объективных причин, судами учитываются следующие факты:

• характер иусловия деятельности компании;
• соответствие объемов ичастоты выбытия имущества обычному для такого бизнеса уровню;
• возражения налоговиков, вчастности доводы очрезмерности потерь.

В том случае, если факт выбытия установлен, но отсутствуют причина, инспекторы осуществляют начисление НДС на операцию безвозмездной реализации (п. 2 ст. 154 НК РФ, п. 10 постановления Пленума ВАС № 33), стоимость оценивается по рыночной цене.

Если факт выбытия имущества налицо, ноего причина неизвестна или недоказана, инспекторы вправе считать такую операцию безвозмездной реализацией (п.2ст.154НК ип.10постановления Пленума ВАС №33). Они оценят пропавшие активы порыночной цене ипотребуют уплатить НДС (ст.105.3ист.146НК). Этим контролеры сейчас активно пользуются. (определение Верховного суда от05.06.2018 №304-КГ18-6503, аналогичную позицию занимает иКонституционный суд (постановление от29.04.2020 №22-П).

Как правильно оформить документы

Фактические объективных причин может быть две: кража, порча.

При краже подается заявление в полицию (пп. 1 п. 1 ст. 140 УПК), на его основании будет вынесено постановление о возбуждении уголовного дела (п. 1 ст. 146 УПК).

При порче необходимо сформируйте комиссию для списания пришедших внегодность ТМЦ (п.125 и126 Методических указаний, утв.приказом Минфина от28.12.2001 №119). Еесостав должен утвердить руководитель компании своим приказом (см.образец). Помимо штатных работников, включите вкомиссию независимого аудитора.