Кража, порча чревата доначислениями НДС

Списание ТМЦ признается реализацией

Списание товарно-материальных ценностей будет преравнина к безвозмездной реализации на которую доначислят НДС (письмо Минфина от12.10.2020 №03-07-11/88771).

Фактически организация получила рекомендации о необходимости применения пункта10постановления Пленума Высшего арбитражного суда от30.05.2014 №33. Притом что в нем идет речь неовосстановлении входного НДС, аоначислении налога насумму безвозмездной реализации. Ирассматриваются только случаи, когда компания утратила имущество из-за порчи, боя, хищения, стихийного бедствия итому подобных событий.

В таких ситуациях согласно п.1.5Методических указаний поинвентаризации (утв.приказом Минфина от13.06.1995 №49) необходимо провести инвентаризацию. Но

Исключение изправил

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ не начисляется НДС на товары, которое списаны не по воле организации а в силу объективных причин, судами учитываются следующие факты:

  • характер иусловия деятельности компании;
  • соответствие объемов ичастоты выбытия имущества обычному для такого бизнеса уровню;
  • возражения налоговиков, вчастности доводы очрезмерности потерь.

В том случае, если факт выбытия установлен, но отсутствуют причина, инспекторы осуществляют начисление НДС на операцию безвозмездной реализации (п. 2 ст. 154 НК РФ, п. 10 постановления Пленума ВАС № 33), стоимость оценивается по рыночной цене.

Если факт выбытия имущества налицо, ноего причина неизвестна или недоказана, инспекторы вправе считать такую операцию безвозмездной реализацией (п.2ст.154НК ип.10постановления Пленума ВАС №33). Они оценят пропавшие активы порыночной цене ипотребуют уплатить НДС (ст.105.3ист.146НК). Этим контролеры сейчас активно пользуются. (определение Верховного суда от05.06.2018 №304-КГ18-6503, аналогичную позицию занимает иКонституционный суд (постановление от29.04.2020 №22-П).

Как правильно оформить документы

Фактические объективных причин может быть две: кража, порча.

При краже подается заявление в полицию (пп. 1 п. 1 ст. 140 УПК), на его основании будет вынесено постановление о возбуждении уголовного дела (п. 1 ст. 146 УПК).

При порче необходимо сформируйте комиссию для списания пришедших внегодность ТМЦ (п.125 и126 Методических указаний, утв.приказом Минфина от28.12.2001 №119). Еесостав должен утвердить руководитель компании своим приказом (см.образец). Помимо штатных работников, включите вкомиссию независимого аудитора.

Налоговые разрывы

Налоговые разрывы

Как отследить нарушения налоговиков при проведении проверок

Как отследить нарушения налоговиков при проведении проверок

Как победить в налоговом споре

Как победить в налоговом споре

Остались вопросы?

С удовольствие на них ответим

Отправляя, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности